Maksymalne wykorzystanie opcji na akcje dla pracowników Program opcji na akcje dla pracowników może być lukratywnym instrumentem inwestycyjnym, jeśli będzie odpowiednio zarządzany. Z tego powodu plany te od dawna służyły jako skuteczne narzędzie przyciągania najlepszych menedżerów, aw ostatnich latach stały się popularnym sposobem przyciągania pracowników niewykonawczych. Niestety, niektórzy wciąż nie wykorzystują w pełni pieniędzy wygenerowanych przez pracowników. Zrozumienie charakteru opcji na akcje. Podatki i wpływ na dochody osobiste są kluczem do maksymalizacji tego potencjalnie lukratywnego zysku. Czym jest opcja na akcje dla pracowników Opcja na akcje dla pracowników to umowa wydana przez pracodawcę na pracownika w celu zakupu określonej liczby akcji spółki po ustalonej cenie przez ograniczony okres czasu. Istnieją dwie główne kategorie wydanych opcji na akcje: niekwalifikowane opcje na akcje (NSO) i opcje na akcje motywacyjne (ISO). Niekwalifikowane opcje na akcje różnią się od opcji na akcje na dwa sposoby. Po pierwsze, NSO są oferowane pracownikom niewykonawczym oraz zewnętrznym dyrektorom lub konsultantom. Natomiast normy ISO są ściśle zastrzeżone dla pracowników (w szczególności dyrektorów wykonawczych) firmy. Po drugie, niewykwalifikowane opcje nie podlegają specjalnemu federalnemu traktowaniu podatkowemu, podczas gdy opcje opcji motywacyjnych mają korzystne traktowanie podatkowe, ponieważ spełniają określone ustawowe zasady opisane w Kodeksie podatkowym (więcej o tym korzystnym traktowaniu podatkowym podano poniżej). Plany NSO i ISO mają wspólną cechę: mogą czuć się złożone. Transakcje w ramach tych planów muszą być zgodne z określonymi warunkami określonymi w umowie pracodawcy i Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration, Vesting and Exercise Na początku pracownicy zwykle nie otrzymują pełnego prawa własności do opcji w dacie rozpoczęcia umowy (znanej również jako data przyznania). Muszą przestrzegać określonego harmonogramu zwanego harmonogramem nabywania uprawnień podczas korzystania z opcji. Harmonogram nabywania uprawnień rozpoczyna się w dniu przyznania opcji i podaje terminy, w których pracownik może wykonywać określoną liczbę akcji. Na przykład, pracodawca może przyznać 1 000 akcji w dniu przyznania, ale rok od tej daty zostanie nabytych 200 akcji (pracownik ma prawo do wykonywania 200 z 1000 początkowo przyznanych akcji). Rok później nabyto kolejne 200 udziałów i tak dalej. Po kalendarzu nabywania uprawnień następuje data wygaśnięcia. W tym dniu pracodawca nie zastrzega sobie już prawa pracownika do zakupu akcji spółki zgodnie z warunkami umowy. Opcja na akcje dla pracowników jest przyznawana po określonej cenie, zwanej ceną wykonania. Jest to cena za jedną akcję, którą pracownik musi zapłacić, aby zrealizować swoje opcje. Cena wykonania jest ważna, ponieważ służy do określenia zysku (zwanego elementem okazjonalnym) i podatku należnego z tytułu umowy. Element okazyjny obliczany jest poprzez odjęcie ceny wykonania od ceny rynkowej akcji spółki w dniu realizacji opcji. Opodatkowanie opcji pracowniczych Wewnętrzny kod podatkowy ma również zestaw zasad, których właściciel musi przestrzegać, aby uniknąć płacenia wysokich podatków od swoich umów. Opodatkowanie kontraktów opcji na akcje zależy od rodzaju posiadanej opcji. Dla niekwalifikowanych opcji na akcje (NSO): Dotacja nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. Opodatkowanie rozpoczyna się w momencie wykonywania. Element okazyjny opcji niekwalifikowanej jest uznawany za rekompensatę i opodatkowany według zwykłych stawek podatku dochodowego. Na przykład, jeśli pracownikowi przyznano 100 akcji A w cenie wykonania 25, wartość rynkowa akcji w momencie wykonania wynosi 50. Elementem umowy jest umowa (50 - 25) x 1002,500 . Zauważ, że zakładamy, że te akcje są 100 nabyte. Sprzedaż zabezpieczenia powoduje kolejne zdarzenie podatkowe. Jeśli pracownik zdecyduje się na natychmiastową sprzedaż akcji (lub mniej niż rok po wykonaniu), transakcja zostanie zgłoszona jako krótkoterminowy zysk (lub strata) kapitałowa i będzie podlegać opodatkowaniu według zwykłych stawek podatku dochodowego. Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać udziały w rok po wykonaniu, sprzedaż zostanie wykazana jako długoterminowy zysk (lub strata) z kapitału, a podatek zostanie zmniejszony. Zachęcające opcje na akcje (ISO) podlegają specjalnemu traktowaniu podatkowemu: Dotacja nie jest transakcją podlegającą opodatkowaniu. W trakcie realizacji nie są zgłaszane żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, jednak element zachęty opcji na akcje motywacyjne może spowodować powstanie alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Pierwsze zdarzenie podlegające opodatkowaniu występuje przy sprzedaży. Jeżeli akcje zostaną sprzedane natychmiast po ich wykonaniu, element okazyjny traktowany jest jako zwykły przychód. Zysk z umowy traktowany będzie jako długoterminowy zysk kapitałowy, jeżeli przestrzegana jest następująca zasada: zapasy muszą być przechowywane przez 12 miesięcy po wykonaniu i nie powinny być sprzedawane przez dwa lata po dacie przyznania. Załóżmy na przykład, że Stock A został przyznany 1 stycznia 2007 r. (100 nabytych). Władza wykonawcza korzysta z opcji w dniu 1 czerwca 2008 r. Jeśli chce zgłosić zysk z kontraktu jako długoterminowy zysk kapitałowy, zapas nie może zostać sprzedany przed 1 czerwca 2009 r. Inne uwagi Mimo że czas akcji strategia opcyjna jest ważna, należy wziąć pod uwagę inne kwestie. Kolejnym kluczowym aspektem planowania opcji na akcje jest wpływ, jaki te instrumenty będą miały na ogólny podział aktywów. Aby jakikolwiek plan inwestycyjny zakończył się sukcesem, aktywa muszą być odpowiednio zdywersyfikowane. Pracownik powinien uważać na skoncentrowane pozycje na akcjach spółek. Większość doradców finansowych sugeruje, że akcje spółek powinny stanowić 20 (co najwyżej) całego planu inwestycyjnego. Chociaż możesz czuć się komfortowo, inwestując większy procent swojego portfela we własną firmę, po prostu bezpieczniej go zróżnicować. Skonsultuj się ze specjalistą ds. Finansowych i podatkowych, aby ustalić najlepszy plan wykonania swojego portfela. Bottom Line Pod względem koncepcyjnym opcje są atrakcyjną metodą płatności. Czy jest lepszy sposób na zachęcenie pracowników do udziału w rozwoju firmy niż poprzez oferowanie im kawałka tortu? W praktyce jednak odkupienie i opodatkowanie tych instrumentów może być dość skomplikowane. Większość pracowników nie rozumie skutków podatkowych posiadania i korzystania z opcji. W związku z tym mogą być bardzo karani przez wuja Sama i często tracą część pieniędzy generowanych przez te kontrakty. Pamiętaj, że sprzedaż akcji pracowniczych natychmiast po ćwiczeniach spowoduje wyższy krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych. Czekanie, aż sprzedaż kwalifikuje się do niższego długoterminowego podatku od zysków kapitałowych, może zaoszczędzić setki, a nawet tysiące. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie stop-limit będzie. Runda finansowania, w ramach której inwestorzy nabywają akcje od spółki o niższej wycenie niż wycena na rzecz spółki. Ekonomiczna teoria łącznych wydatków w gospodarce i jej wpływ na produkcję i inflację. Ekonomia keynesowska została opracowana. Czy istnieje podatek na poziomie państwa, gdy NQSO jest sprawowana 27 lipca 2001 r. Temat: niekwalifikowane opcje na akcje Data: piątek, 06 lipca 2001 r .: Od: Linda Dotyczy to pracodawców z wieloma stanami. Czy istnieje określony podatek na poziomie państwa, gdy pracownik korzysta z niekwalifikowanych opcji na akcje. Na przykład: jeśli pracownik został przyznany lub kupiony w czasie, gdy mieszkał w Nowym Jorku, ale nie ćwiczył go do 3 lat później, a pracownik mieszkał w Pensylwanii, to czy jest jakiś podatek nałożony na stan Nowy Jork i lub w Pensylwanii Data odpowiedzi: śro, 25 lipca 2001 r. Korzystanie z niekwalifikowanych opcji na akcje skutkuje opodatkowaniem wynagrodzenia z tytułu sprawozdawczości podatkowej państwa. Zasady dotyczące opcji przyznanych w Nowym Jorku są szczególnie złożone, ale są lepiej zdefiniowane niż w przypadku większości stanów. Przykro mi, ale nie mogę podać wszystkich szczegółów w FAQ. Czy twoja firma ma firmę CPA, z którą możesz się skonsultować? Niektóre dochody będą podlegały opodatkowaniu w Nowym Jorku jako zarobki w Nowym Jorku. Dochód będzie podlegał opodatkowaniu w Pensylwanii jako dochód uzyskany przez rezydenta Pensylwanii. Kiedy dochody są opodatkowane przez dwa państwa, istnieje ogólna ulga podatkowa dostępna dla wyeliminowania podwójnego podatku. Aby uzyskać więcej informacji na temat niekwalifikowanych opcji na akcje, poproś o bezpłatny raport 8220 Podatkowe planowanie podatkowe i finansowe dla niekwalifikowanych opcji na akcje8221. Komentarze są zamknięte. Opodatkowanie opcji na akcje dla pracowników W gospodarce napędzanej przez handel elektroniczny wykorzystanie opcji na akcje dla pracowników stało się coraz ważniejszym elementem rekompensat dla wielu pracowników. W artykule opublikowanym 13 czerwca 2000 r. Przez Gretchen Morgenson, New York Times On the Web donosi na przykład, że liczba pracowników otrzymujących opcje na akcje wzrosła do około 10 milionów, z około miliona na początku lat 90. . Chociaż istnieje wiele różnych rodzajów planów opcji na akcje, większość planów obejmuje wiele tych samych podstawowych elementów. Z punktu widzenia podatkowego istnieją jednak dwa zasadniczo różne rodzaje opcji na akcje - tak zwane kwalifikowane opcje na akcje lub opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive Stock Options - ISO) oraz opcje nieobowiązkowe lub niekwalifikowane, czasami nazywane NSO. Podczas gdy niektóre plany mogą obejmować oba typy opcji, istnieją dwa różne zestawy przepisów podatkowych, które mają zastosowanie do tych dwóch różnych typów opcji, ISO i NSO. Aby zapoznać się z bardziej skróconą dyskusją na temat opodatkowania opcji na akcje, kliknij tutaj. Typowe plany opcji giełdowych Niezależnie od tego, czy plan jest ISO lub NSO dla celów podatkowych, wiele planów będzie obejmowało podobne podstawowe funkcje. Pracownik otrzyma opcje zakupu akcji spółki. Te dotacje na opcje będą zazwyczaj powiązane z harmonogramem lub zestawem innych warunków, które umożliwią pracownikowi skorzystanie z opcji (tj. Na zakup akcji spółki) zgodnie z harmonogramem lub innymi warunkami. Zwykle opcja daje pracownikowi prawo do zakupu akcji spółki według rynkowej wartości akcji w momencie przyznania opcji. Tak więc, jeśli wartość akcji wzrośnie między przyznaniem opcji a wykonaniem opcji, pracownik faktycznie kupi towar ze zniżką. Często zdarza się, że planuje się wprowadzić znaczne ograniczenia na akcje, które pracownicy nabywają poprzez korzystanie z opcji. Ograniczenia te mogą przybierać różne formy, chociaż powszechne ograniczenia mogą obejmować ograniczenie możliwości przeniesienia zapasów (przez określony okres czasu lub tak długo, jak długo pracownik pozostaje pracownikiem) lub wymagania, które pracownik musi sprzedać z powrotem firma na koszt pracowników, jeśli pracownik opuści firmę przed upływem określonego czasu. Dla celów podatkowych plany opcji na akcje rodzą szereg pytań. Na przykład, czy przyznanie opcji jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu Czy korzystanie z opcji podlega opodatkowaniu? Jeśli nie, kiedy transakcja podlega opodatkowaniu. Jedna z kluczowych różnic między ISO i NSO polega na tym, że terminy podlegające opodatkowaniu mogą być różne. W celu wprowadzenia bardziej rygorystycznych przepisów podatkowych dotyczących opcji na akcje, w poniższej dyskusji rozważymy hipotetyczny plan opcji na akcje (plan). Plan jest tworzony przez BigDeal, początkującą firmę internetową, która zapewnia usługi zakupowe dla firm. BigDeals Plan zapewnia niektórym kluczowym pracownikom prawo lub opcję zakupu 25 000 akcji Spółki po cenie 1,00 za akcję. Co do każdej opcji, jedna połowa będzie zasobem ISO, a połowa będzie zasobami NSO. W momencie przyznania opcji, akcje BigDeals są warte 1,00 za akcję. Pracownicy otrzymujący te opcje są uprawnieni do korzystania z opcji w odniesieniu do 5000 po zakończeniu każdego roku pracy. Tak więc po pierwszym roku pracownik może nabyć 5.000 akcji po cenie 1,00 za akcję. Po drugim roku służby, dodatkowych 5000, itd. Po każdym kolejnym roku, aż do wyczerpania opcji na pełne 25 000 akcji. Po wykonaniu, akcje nabyte w ramach BigDeals Planu podlegają szeregowi wyraźnych ograniczeń i ograniczeń, w tym zarówno szerokich ograniczeń prawa do przeniesienia akcji, jak i prawa Spółki do odkupu akcji nienabytych po cenie wykonania opcji, jeśli pracownik pozostawia BigDeal. Zgodnie z postanowieniami Planu, po wykonaniu opcji, 25 akcji staje się nabyte (tj. Wolne od wszelkich ograniczeń) po każdym roku pracy jako pracownik BigDeal. W tym celu termin "nabyte uprawnienia" oznacza, że zapas nie podlega już ograniczeniom. Jak wspomniano powyżej, dla celów podatkowych istnieją zasadniczo dwa rodzaje opcji na akcje - ISO i opcje pozaprawne (NSO). Każdy typ ma własny zestaw reguł podatkowych. Podstawową obróbkę dla ISO reguluje I. R.C. sekcie 421, natomiast opcje pozaprawne są regulowane przez I. R.C. sekta 83. Ponieważ nieobowiązkowe reguły opcji są domyślne, wygodnie jest zacząć od omówienia tych zasad. Nieoportowe opcje na akcje Podatkowe traktowanie nieobowiązkowych lub niekwalifikowanych opcji na akcje reguluje zbiór zasad określonych przez I. R.C. sekty 83, które mają zastosowanie ogólnie do odbioru nieruchomości w zamian za usługi. Zgodnie z ust. 83 lit. a) zdarzenia podlegające opodatkowaniu występują tylko wtedy, gdy nieograniczone prawa własności są obciążone lub gdy wygasają ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości. Artykuł 83 (a) (1) faktycznie stwierdza to w odniesieniu do stwierdzenia, że godziwa wartość rynkowa nieruchomości otrzymanych za usługi musi zostać uznana po raz pierwszy, gdy prawa osoby posiadającej prawo do udziału w takiej nieruchomości są zbywalne lub nie podlegają przeniesieniu; do znacznego ryzyka przepadku, w zależności od tego, co nastąpi wcześniej. W związku z tym odbiór nieruchomości, niezależnie od tego, czy są to opcje na akcje, akcje lub inna własność, nie podlega opodatkowaniu, jeżeli istnieją znaczne ograniczenia dotyczące przeniesienia i narażony jest na znaczne ryzyko przepadku. Zastosowanie sekty 83 do wydawania opcji na akcje regulowane jest w dużej mierze przez regulacje podatkowe. sekcje 1.83-7. W ramach I. R.C. sekty 83 (e) (3) i regulacje, przyznanie opcji na akcje nigdy nie może być zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu (nawet jeśli zastosowanie mają inne wymogi określone w pkt 83 lit. a)), chyba że opcja ma łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową . Jeżeli opcja posiada łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową, to zgodnie z Regulaminem osoba, która wykonywała takie usługi, realizuje rekompensatę z tytułu takiej dotacji w czasie i w wysokości określonej zgodnie z art. 83 (a). Regs. sekcje 1.83-7 (a). W takim przypadku różnica między godziwą wartością rynkową opcji a ceną realizacji opcji (lub inną zapłaconą kwotą) będzie podlegać opodatkowaniu jako zwykły dochód i będzie podlegać potrąceniu podatku u źródła. ID. Z drugiej strony, jeśli opcja nie ma łatwej do określenia wartości godziwej, przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, a określenie konsekwencji podatkowych jest odroczone co najmniej do momentu wykonania opcji lub do zbycia w inny sposób, nawet jeśli uczciwa wartość rynkowa takiej opcji mogła zostać łatwo ustalona przed upływem tego czasu. Regs. sekcje 1.83-7 (a). Innymi słowy, jeśli przyznanie opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu, wówczas korzystanie z opcji będzie traktowane jako przeniesienie własności w ramach działu 83. Oczywiście, kluczowym czynnikiem w stosowaniu sekty 83 w odniesieniu do opcji na akcje jest koncepcja łatwo ustalić uczciwą wartość rynkową. Zauważ, że ważna jest wartość opcji nie w magazynie. To, czy dana opcja ma łatwo rozpoznawalną godziwą wartość rynkową, określa się w rozporządzeniu. sekcje 1.83-7 (b). W ujęciu podstawowym, o ile sama opcja (w odróżnieniu od zapasów) nie jest przedmiotem obrotu na uznanym rynku, opcja zwykle nie będzie traktowana jako posiadająca łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową. Regs. sekcje 1.83-7 (b) (1). Istnieje możliwość, zgodnie z Regs. sekcje 1.83-7 (b) (2), że pewne opcje, które nie są przedmiotem obrotu na giełdzie, mogą być traktowane jako mające łatwą do rozpoznania uczciwą wartość rynkową, ale zasada ta prawdopodobnie nie miałaby zastosowania, z wyjątkiem stosunkowo nietypowych okoliczności. Tak więc, w przypadku opcji, które same nie są przedmiotem regularnych transakcji, przyznanie opcji nie będzie podlegało opodatkowaniu, a skutki podatkowe zostaną odroczone co najmniej do momentu wykonania opcji lub zbycia w inny sposób. Podczas gdy dochód podlegający opodatkowaniu, ustalony w momencie wykonania, będzie traktowany jako zwykły dochód podlegający potrąceniu, wszelka dodatkowa aprecjacja wartości akcji po opodatkowaniu wykonania opcji może kwalifikować się do uzyskania korzyści kapitałowych, jeżeli utrzymanie zysków kapitałowych wymagania są spełnione. Na przykład, w tej sytuacji, załóżmy, że opcje zakupu akcji BigDeal są wykonywane po cenie 1,00 za akcję. Jeżeli w czasie wykonywania prawa wartość rynkowa akcji BigDeal wynosi 2,50 na akcję, wówczas 1,50 na akcję (różnica między rynkową wartością akcji a ceną wykonania) będzie traktowana jako dochód z tytułu rekompensaty. Jeżeli zapasy utrzymywane są przez okres dłuższy niż jeden rok, a następnie sprzedane za 4,00 USD za akcję, dodatkowa 1,50 na akcję może zostać zakwalifikowana do uzyskania korzyści kapitałowych. W powyższej analizie założono, że zapasy nabyte w wyniku realizacji opcji stanowią poza tym nieograniczoną własność - tzn. Że zapas jest swobodnie zbywalny i nie podlega znaczącemu ryzyku przepadku. Tutaj, w przypadku BigDeal, istnieją ograniczenia dotyczące możliwości przenoszenia akcji, a BigDeal ma prawo do odkupienia akcji, dopóki nie stanie się ona nabyta. Uwaga, poza warunkami programu opcji na akcje, prawo federalne lub stanowe może nałożyć inne ograniczenia dotyczące przenoszenia akcji, takie jak ograniczenia niektórych krótkoterminowych zysków narzuconych przez sekcję 16 ustawy federalnej o giełdzie papierów wartościowych z 1934 roku. Patrz: I. R.C. sect 83 (c) (3). W tym przypadku prawo odkupu faktycznie wymaga od pracownika odsprzedaży BigDeal wszelkich zakupionych akcji, które nie zostały nabyte, po cenie zapłaconej przez pracownika w przypadku zaprzestania świadczenia usług przez pracowników. Pod Regs. sekcje 1.83-3 (c), to prawo odkupu prawdopodobnie stanowiłoby znaczne ryzyko przepadku. Ze względu na istnienie prawa odkupu i ogólne ograniczenia dotyczące transferu akcji nabytych w wyniku realizacji opcji, pozycja 83 prawdopodobnie nie miałaby zastosowania do czasu, w którym ograniczenia wygasną, a akcje zostaną nabyte - tj. Nie będą już przedmiotem do prawa odkupu. Innymi słowy, z powodu ograniczeń transferu i znacznego ryzyka przepadku korzystanie z opcji BigDeal i nabycie ograniczonego stada nie spowodowałoby uznania dochodu w ramach art. 83 lit. a). Zgodnie z sekcją 83 (c) (3) często może być niejasne, kiedy to ograniczenie przestaje obowiązywać, co utrudnia precyzyjne określenie, kiedy dochód rozpoznawany jest w ramach sekty 83. Należy również pamiętać, że w pewnych okolicznościach ograniczenia w sprawie wymogów dotyczących transferu akcji i nabywania uprawnień może zrzec się spółka. Może to spowodować rozpoznanie dochodu w ramach pozycji 83, tak jak w przypadku wszystkich wyemitowanych akcji, które wcześniej podlegały ograniczeniom. Jednocześnie jednak inne ograniczenia pozaumowne, takie jak przepisy dotyczące papierów wartościowych, mogą skutecznie uniemożliwić akcjonariuszowi zbycie akcji. Podczas gdy ograniczenia dotyczące posiadania akcji i nabywania uprawnień mogą powodować opóźnienie w uznaniu dochodu w ramach art. 83, możliwe jest dokonanie wyboru na podstawie I. R.C. sekcję 83 b) ujmować przychód w momencie wykonania opcji. Potencjalną zaletą dokonania takich wyborów jest spowodowanie, że po tym okresie wszelkie uznanie zostanie zakwalifikowane do objęcia zyskami kapitałowymi i rozpocznie się okres utrzymywania zysków kapitałowych, który w innym przypadku zostałby opóźniony, dopóki nie wygasną ograniczenia, a akcje zostaną w pełni nabyte. Wybory, o których mowa w ust. 83 lit. b), upoważniają pracownika do uznania różnicy między godziwą wartością rynkową nieruchomości a kwotą zapłaconą jako przychód z tytułu rekompensaty w momencie pierwszego otrzymania, nawet jeśli zgodnie z sekcją 83 (a) uznanie dochodu inaczej by się opóźniło. Zobacz Regs. sekcje 1.83-2. W sytuacjach, w których dokładny termin upływu ograniczeń jest niepewny, wybory w ramach sekty 83 lit. b) mogą również służyć usunięciu dużej części tej niepewności. Aby zilustrować działanie sekty 83 (b), rozważmy przykład. Podobnie jak w poprzednim przykładzie, przypuśćmy, że cena wykonania opcji wynosi 1,00 na akcję i że w momencie wykonania prawa wartość rynkowa akcji wynosi 2,50. Ponadto przypuśćmy, że z powodu ograniczeń akcji wszystkie akcje nienabyte są traktowane jako podlegające ograniczeniom w zakresie zbywalności i znacznemu ryzyku przepadku (tj. Prawa odkupu). Zgodnie z harmonogramem nabycia uprawnień, 25 akcji nabytych po pierwszym roku świadczenia usługi. Przyjmijcie ten sam program nabywania uprawnień oraz, że w momencie tego nabycia wartość godziwa akcji wynosiła 3,00 na akcję. W przypadku braku wyborów sekty 83 (b), nie byłoby żadnego uznania dochodu w momencie wykonywania opcji (z powodu ograniczeń), ale po nabyciu akcji, rozpoznanie dochodu byłoby oparte na różnicy między wartość akcji (w momencie nabycia uprawnień) - 3,00 akcji - a cena wykonania - 1,00 akcji. Oznacza to, że 2,00 za akcję byłoby zwykłym, dochodem z wynagrodzenia. Dodatkowa aprecjacja po tym punkcie mogłaby kwalifikować się do objęcia zyskami kapitałowymi, gdyby zasoby zostały zatrzymane na wymagany okres utrzymywania, mierzony od tego momentu. Z drugiej strony, jeżeli w czasie wykonywania wyborów dokonano sekty 83 (b), wówczas zwykłe uznanie dochodu byłoby oparte na różnicy między wartością akcji w tym czasie (2,50 za akcję) a ceną wykonania (1,00 za akcję), co daje 1,50 udziału w dochodzie zwykłym, wynagrodzenie. Załóżmy zatem, że akcje te zostały później sprzedane po 4,00 za akcję, a dodatkowy 2,50 za udział w zyskach miałby stanowić zysk kapitałowy, przy założeniu, że spełnione zostały wymagania dotyczące wymaganego okresu utrzymywania, mierzonego na podstawie realizacji opcji. Wybory sekty 83 (b) na ogół nie mogą zostać odwołane. Oznacza to, że w przypadku selekcji w wyborach sekty 83 (b) i późniejszej utraty wartości, efektem wyborów będzie niepotrzebne przyspieszanie uznawania zwykłego dochodu. Opcje na akcje motywacyjne Plany ISO mają dwie potencjalnie ważne korzyści dla pracowników w porównaniu do nieobowiązkowych opcji na akcje. Po pierwsze, zgodnie z sekcją 421, co do zasady korzystanie z opcji ISO nie powoduje żadnego rozpoznania dochodu lub zysku, nawet jeśli zasoby są nieograniczone. Po drugie, jeżeli zapasy są utrzymywane przez co najmniej jeden rok od daty wykonania (lub dwa lata od daty przyznania opcji, w zależności od tego, która z tych dat jest późniejsza), cały zysk ze sprzedaży akcji, jeżeli został ujęty w podatku dochodowym celów, będzie zysk kapitałowy, a nie zwykły dochód. Jeżeli zapas ISO zostanie zutylizowany przed upływem tego okresu utrzymywania, dochód jest zwykłym dochodem. Podstawowe wymagania dotyczące planu ISO zostały określone w dokumencie I. R.C. sect 422. Plan ISO może zawierać przepisy i ograniczenia oprócz wymogów określonych w ust. 422, o ile są one zgodne z wymaganiami Kodeksu. Istnieją zatem dwie znaczące różnice między ISO i opcjami nie ustawowymi. Po pierwsze, zgodnie z zasadami ISO, korzystanie z opcji nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu bez uwzględnienia wymogów określonych w ust. 83, przynajmniej dla celów regularnego podatku dochodowego, ale korzyść ta jest nieco łagodzona przez zasady AMT, omówione poniżej. Natomiast w ramach pozycji 83 korzystanie z opcji będzie podlegało opodatkowaniu, chyba że nabyta zapłata nie może być przeniesiona i narażona na znaczące ryzyko przepadku. Po drugie, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu posiadania ISO, wszystkie zyski będą kwalifikowały się do objęcia zyskami kapitałowymi. Po drugie, cały zysk w odniesieniu do ISO może być zyskiem kapitałowym, jeśli spełnione są wymagania dotyczące okresu posiadania ISO. Podczas gdy wykonywanie normy ISO nie powoduje żadnych zdarzeń podlegających opodatkowaniu w ramach zwykłego systemu podatkowego, ma ona konsekwencje w ramach systemu alternatywnego podatku minimalnego (AMT). W ramach I. R.C. sekty 56 lit. b) pkt 3), korzystne traktowanie podatkowe przewidziane w art. 421 i w art. 422 nie ma zastosowania do transferu akcji nabytych w związku z korzystaniem z opcji programu motywacyjnego do celów AMT. Tak więc, traktowanie podatkowe, na potrzeby AMT, jest regulowane w dużej mierze przez zasady sekty 83, jak omówiono powyżej. Zgodnie z art. 83 różnica między wartością rynkową akcji a ceną realizacji opcji będzie traktowana jako dochód do opodatkowania, gdy prawa pracowników do akcji zostaną w pełni nabyte i nie będą już podlegać ryzyku przepadku. Spread jest traktowany jako korekta AMT. Skutkiem tej korekty AMT jest spowodowanie, że podatnik rozpoznaje dochód podlegający opodatkowaniu AMT z realizacji opcji, gdy nabyty zapas jest zasadniczo nieograniczony lub nie podlega znaczącemu ryzyku przepadku. W tym przypadku, jak zauważono powyżej, w zakresie, w jakim zgodnie z sektorem 83 zasady stan nabyty w wyniku realizacji opcji jest ograniczony i podlega znacznemu ryzyku przepadku, wówczas korekta AMT nie powinna nastąpić do momentu, w którym stado zostanie nabyte i ograniczenia wygasają, ponieważ dla celów AMT opcja jest regulowana przez zasady sekty 83. Niezależnie od tego, kiedy pojawia się korekta AMT, ma ona kilka skutków. Po pierwsze, korekta AMT - różnica między wartością godziwą a ceną opcji - może podlegać AMT, a podatek AMT może być zapłacony od tej kwoty, nawet jeśli akcje mogą być przechowywane przez wiele lat lub ostatecznie sprzedane ze stratą. Ponadto podstawa w zapasie, wyłącznie dla celów AMT, staje się w efekcie uczciwą wartością rynkową na dzień, w którym powstaje korekta AMT. Patrz I. R.C. sekty 56 (b) (3). Z powodu tej korekty bazowej, gdy zapasy zostaną faktycznie sprzedane, nie będzie zysków AMT w zakresie spreadu, który wcześniej podlegał opodatkowaniu AMT. Ponieważ podstawa w magazynie będzie inna dla AMT i dla zwykłych celów podatkowych, kolejna sprzedaż akcji będzie generować zyski lub straty dla celów zwykłego opodatkowania, nawet jeśli nie przyniesie żadnego zysku dla celów AMT. Ponieważ zysk ze sprzedaży, ustalony dla celów zwykłego podatku, obejmowałby również spread, który był wcześniej uwzględniony w dochodzie podlegającym opodatkowaniu AMT, istnieje ryzyko podwójnego opodatkowania, z wyjątkiem kredytu AMT, określonego zgodnie z I. R.C. sect 53. Teoretycznie zapłata AMT w roku wykonania tworzy kredyt, który następnie zmniejsza zwykły podatek w roku, w którym zapasy są faktycznie sprzedawane, ponieważ w tym roku, pomijając wszystkie inne czynniki, zwykły dochód podlegający opodatkowaniu byłby większy niż dochód podlegający opodatkowaniu AMT, z powodu różnic w zapasach. Jest to przynajmniej teoria w bardzo uproszczonej formie. W praktyce jednak stopień, w jakim będzie istniało znaczne ryzyko podwójnego opodatkowania, zależy od dość skomplikowanego obliczenia i działania kredytu AMT, którego pełna dyskusja wykracza poza zakres tego artykułu. Do celów obecnych wystarczy krótki przegląd. Kiedy podatnik podlega zobowiązaniu AMT w dowolnym roku podatkowym, kwota skorygowanej kwoty AMT netto zapłaconej w tym roku jest dostępna jako kredyt w stosunku do jego regularnego zobowiązania podatkowego w przyszłych latach. Ten kredyt nie zmniejszy jednak regularnego podatku poniżej wstępnego AMT w żadnym roku. Tak więc, po utworzeniu kredytu, można go wykorzystać tylko w kolejnym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek. Na przykład, kredyt wygenerowany z AMT zapłaconego z tytułu wykonania ISO może teoretycznie zostać wykorzystany w pierwszym roku, w którym podatek AMT jest niższy niż zwykły podatek, niezależnie od tego, co spowodowało różnicę. Oczywiście odwrotna sytuacja jest również możliwa - mianowicie, w roku, w którym sprzedaje się zapasy, inne korekty AMT niezwiązane z poprzednią ISO mogą spowodować, że podatek AMT za ten rok będzie taki sam lub większy niż zwykły podatek, aby kredyt nie byłby dostępny w tym roku, ale byłby przenoszony na czas nieokreślony. Na przykład w roku, w którym sprzedaje się akcje ISO, dodatkowe ćwiczenia ISO lub inne niepowiązane korekty AMT mogą spowodować, że podatek AMT będzie większy niż zwykły podatek, a tym samym uniemożliwi wykorzystanie kredytu AMT z lat wcześniejszych. W rzeczywistości czasami wymaga bardzo starannego planowania, aby móc skorzystać z kredytu AMT. Ponadto Kongres rozważa szereg różnych propozycji mających na celu dalsze łagodzenie AMT, ale perspektywy jakichkolwiek zmian w AMT są w najlepszym wypadku niepewne. W sytuacjach takich jak BigDeals, gdy zapasy nabyte w ramach opcji nie mogą być przenoszone i podlegają znacznemu ryzyku przepadku - tj. Ograniczenia, które zgodnie z sekcją 83 spowodowałyby opóźnienie uznania dochodu do czasu wygaśnięcia ograniczeń, korzyści z traktowania ISO są bardziej ograniczone niż w sytuacjach, w których nabywany zapas nie podlega znacznemu ryzyku przepadku. Jeżeli z powodu ograniczeń uznanie przychodu z nieobowiązkowych zapasów opcji opóźni się w ramach pozycji 83, wówczas pierwsza różnica między opcjami standardu ISO a opcjami pozaustawowymi - brak rozpoznania przychodu przy wykonywaniu ISO - może być znacznie mniej znacząca. W takich okolicznościach najważniejszą korzyścią z opcji ISO jest to, że wszystkie zyski będą zyskami kapitałowymi, jeśli wymagane okresy utrzymywania zostaną spełnione, ale rozważania AMT mogą zmniejszyć wartość tego świadczenia. Rzeczywiste oszczędności podatkowe, które mogą wynikać z traktowania ISO, w takich okolicznościach, mogą być trudne do przewidzenia, częściowo dlatego, że zależą od nieznanych i nieprzewidywalnych zmiennych dotyczących wartości rynkowej akcji, sytuacji podatkowej osób i innych korekt AMT zdarzenia, które wpływają na jednostkę. Wnioski Chociaż zasady dotyczące dwóch różnych rodzajów opcji na akcje różnią się, zarówno członkowie ISO, jak i osoby niewykwalifikowane dają pracownikom możliwość przekształcenia zwykłego dochodu z rekompensaty w zysk kapitałowy. Biorąc pod uwagę obecne stopy wzrostu kapitału, korzyść ta może być znacząca. Pełne wykorzystanie tej korzyści może jednak wymagać starannego planowania w czasie zarówno wykonywania, jak i późniejszej sprzedaży zapasów. Ważne jest staranne planowanie AMT. Jeśli jesteś specjalistą podatkowym i chciałbyś uzyskać więcej informacji na tematy objęte tym biuletynem lub inną kwestią podatkową i biznesową, zadzwoń do Tax amp Business Professionals, Inc. (800) -553-6613, wyślij nam e-mail na adres . lub odwiedź naszą stronę internetową w branży podatkowej. Aby uzyskać pełen zakres prawa gospodarczego i usług związanych z podatkami, zadzwoń do kancelarii prawnej firmy Newland amp Associates pod numerem (703) 330-0000. Jeśli czytasz ten biuletyn, ale nie ma go na naszej liście mailingowej i chciałbyś być, skontaktuj się z nami pod numerem (800) 553-6613. Chociaż niniejsza publikacja ma być dokładna, nie jest przeznaczona do świadczenia usług prawnych, księgowych lub innych profesjonalnych usług ani do zastępowania takich usług. Redystrybucja lub inne komercyjne wykorzystanie materiałów zawartych w Tax amp Business Insights jest wyraźnie zabronione bez pisemnej zgody Tax and Business Professionals, Inc. Możesz wyszukiwać informacje w całej sekcji Autorzy Row lub w całej witrynie. Aby uzyskać bardziej szczegółowe wyszukiwanie, umieść wyszukiwane słowa w cudzysłowie.
No comments:
Post a Comment